Om du har fått ett besked eller beslut från Skatteverket som du anser är felaktigt eller orättvist finns det tydliga vägar att gå för att försöka ändra det. Det kan gälla t.ex. beskattning (skatt på inkomst, moms, etc.), ett beslut om skattetillägg, eller andra skattemässiga beslut. Här följer en guide på vad du kan göra när du inte är nöjd med Skatteverkets beslut:
1. Begär omprövning hos Skatteverket: I de flesta fall är det lämpligt att börja med en omprövningsbegäran till Skatteverket. Skatteverket är faktiskt skyldigt enligt lag att ompröva sina beslut om du som skattskyldig begär det. Att begära omprövning innebär att du ber Skatteverket titta på ärendet igen och förklara vad som blivit fel och hur du anser att det ska rättas till. Du kan skriva ett brev eller använda Skatteverkets blankett för omprövning. I omprövningsbegäran ska du ange vilket beslut det gäller (t.ex. “slutskattebesked för inkomstår 2023, beslut datum X”) och vilken ändring du vill ha och varför. Var noga med att motivera din ståndpunkt och bifoga eventuella bevis eller underlag som stöder det du säger. Exempel: Om du inte fått avdrag för resor som du har rätt till, förklara varför du uppfyller kraven och skicka med kvitton, körjournal eller liknande. Skatteverket kommer efter din begäran att göra en ny prövning av beslutet.
Det finns tidsgränser för omprövning, men de är generösa: du kan begära omprövning av inkomstskatt ända fram till sjätte året efter taxeringsåret. Det betyder t.ex. att under 2025 kan du begära omprövning av beslut som rör inkomstår 2019 och framåt. Ju tidigare desto bättre ändå – onödiga dröjsmål kan göra det svårare att få rätt, och eventuella skatteskulder löper med ränta under tiden. I vissa fall kan Skatteverket också initiera omprövning till din fördel på eget initiativ, men räkna inte med det – det är din uppgift att påtala fel i beslutet.
När du begärt omprövning kommer Skatteverket antingen att ändra beslutet i enlighet med din begäran, eller avslå omprövningen (helt eller delvis). Du får då ett omprövningsbeslut. Om de ändrar allt till din fördel så är saken löst. Om de vidhåller sitt tidigare ställningstagande eller bara delvis rättar det, går du vidare till nästa steg.
2. Överklaga till förvaltningsrätten: Är du fortfarande missnöjd efter omprövningen (eller om du i vissa fall vill hoppa över omprövningssteget) kan du överklaga beslutet till förvaltningsrätten. Enligt skatteförfarandelagen får i princip alla Skatteverkets beskattningsbeslut överklagas av den beslutet gäller. Överklagandet skrivs ställt till förvaltningsrätten men skickas till Skatteverket. Detta beror på att Skatteverket först gör en sista kontroll: om de anser att ditt överklagande ska bifallas, kan de ändra beslutet själva direkt. Om inte, skickar de ärendet vidare till domstolen för prövning. I ditt överklagande ska du – liksom vid omprövning – ange vilket beslut det gäller, hur du vill att det ändras, och dina skäl för det. Var gärna ännu tydligare här med juridiska argument: hänvisa till lagparagrafer (t.ex. en viss skattelag, avdragssregel) eller rättsfall om du känner till några som stöder din uppfattning. Strukturen liknar omprövningsbegäran men mottagaren är nu domstolen, vilket innebär att en domare så småningom kommer läsa ditt överklagande.
Tidsfristen för att överklaga framgår av Skatteverkets omprövningsbeslut. Ofta är det inom 3 veckor från att du fick del av beslutet, om det rör ett omprövningsbeslut. Men för vanliga slutskattebesked och liknande gäller den generösa “sexaårsregeln” – du kan överklaga upp till sex år efteråt så som nämnt ovan. Överklagar du långt i efterhand, behöver du dock ha förklarat förseningen (domstolen kan avvisa överklaganden som anses för sent inkomna om de borde kommit in tidigare enligt vissa regler – hör gärna med jurist om du är osäker på tidsfristen för ditt specifika fall). Grundregeln är: har du fått ett beslut med en överklagandehänvisning som säger “tre veckor”, då ska den hållas. Har du inte fått en sådan (t.ex. vid slutskattebesked står ofta att man kan ompröva/överklaga till ett visst årtal), då gäller de längre fristerna i skatteförfarandelagen.
När förvaltningsrätten får ditt ärende kommer de så småningom att begära yttranden från Skatteverket och sedan pröva saken. Processen hos förvaltningsrätten är skriftlig i de flesta skattemål (du brukar inte behöva inställa dig personligen, om inte muntlig förhandling begärs vilket är ovanligt i skattemål). Rätten kommer antingen ändra beslutet till din fördel eller avslå din överklagan. Om du inte heller är nöjd med förvaltningsrättens dom kan du gå vidare och söka prövning i kammarrätten, och i förlängningen Högsta förvaltningsdomstolen, men då krävs prövningstillstånd och det är en separat process.
3. Att tänka på under processen: Under tiden en omprövning eller överklagan pågår kan det finnas praktiska saker att hantera. Betalning av skatten: Huvudregeln är att även om du överklagar så måste du betala den skatt som beslutet pålagt, i väntan på ändring. Om det handlar om stora belopp och du har svårt att betala medan processen pågår kan du ansöka om anstånd med betalning hos Skatteverket. Anstånd innebär att du får skjuta upp betalningen tills ärendet avgjorts (helt eller delvis). Skatteverket beviljar anstånd om det är tveksamt att du ska behöva betala slutligt – t.ex. om det finns rimlig chans att du får rätt i överklagan. Ansök om anstånd skriftligt och ange att du överklagat beslutet samt varför du tror att beslutet kommer ändras. På så vis slipper du betala direkt och riskera dröjsmålsränta eller att behöva begära tillbaka pengar senare.
Dokumentation: Håll ordning på alla dokument i ditt ärende – beslut, omprövningsbesked, överklaganden, postkvittenser etc. Det är bra att ha allt samlat om du behöver hänvisa till något i nästa steg. Om du anlitar ombud, kommer denne sköta mycket av detta åt dig.
Slutligen, ge inte upp om du anser att du har rätt. Skatteverket gör många beslut och även om de ofta har rätt kan fel förekomma – och förvaltningsdomstolarna ändrar faktiskt en hel del beslut varje år efter överklagan. Var dock också beredd på att utfallet kan bli detsamma; gör en realistisk bedömning och rådgör med en skattekunnig jurist om dina utsikter. Ibland kan det vara klokt att justera sitt yrkande eller acceptera en del av beslutet och överklaga en del, beroende på bevisläget och rättsläget.
Din väg vidare om du inte är nöjd med Skatteverkets beslut går genom först en omprövning hos Skatteverket, och sedan eventuellt överklagande till förvaltningsdomstol. Se till att agera inom angivna tidsfrister, motivera väl, och utnyttja din rätt att få saken prövad. Med god förberedelse och eventuellt juridisk hjälp kan du öka dina chanser att nå framgång i att få beslutet ändrat.
Kontakta oss: Juristfirman Mozart bistår både privatpersoner och företag i skatteärenden. Om du behöver hjälp med att överklaga ett Skatteverksbeslut eller bara vill ha en second opinion innan du går vidare, är du välkommen att kontakta oss. Vi har erfarenhet av skatteprocesser och kan guida dig genom omprövnings- och överklagandeproceduren på ett effektivt sätt.
Referenser:
-
Skatteförfarandelag (2011:1244), 66–67 kap. – Omprövning och överklagande av Skatteverkets beslut; Skatteverket ska ompröva beslut på begäran av den enskilde, och beslut får överklagas av den som beslutet gäller. > riksdagen.se
-
Skatteverket – “Ändra, ompröva eller överklaga din deklaration” (information 2025): Du kan överklaga Skatteverkets beslut upp till sex år bakåt i tiden om du överklagar prövar Skatteverket ärendet igen och lämnar vidare till förvaltningsrätten om de inte ändrar beslutet enligt ditt önskemål. > skatteverket.se
-
Skatteförfarandelag (2011:1244), 67 kap. 2 § – Rätten att överklaga: Skatteverkets beskattningsbeslut får överklagas av den som beslutet gäller, även om beslutet inte är till dennes nackdel. > riksdagen.se